Налог на вклад

26 марта 2015

Содержание:

• Законодательная база
• Как вклад облагается налогом
• На какуй доход начисляется налог на депозит

Клиенты банка редко задумываются о том, облагаются ли вклады налогом. Во-первых, не с каждого вклада взимается госналог. Во-вторых, уплату сбора с вкладов физлиц финансовое учреждение, то есть банк, где вы разместили свои средства. Итак, с какой величины процентного дохода по депозитам банки выплачивают НДФЛ, и приведем примеры таких вкладов.

Законодательная база

В Налоговом Кодексе РФ (далее – НК РФ) прописано, что налогом облагаются депозиты:

• В национальной валюте, если % по вкладу выше на пять пунктов ставки рефинансирования Центробанка РФ. Действующая ставка рефинансирования 2015 года составляет 8,25%.
• В иностранной валюте, когда процент по ним больше 9% в год.

Для резидентов, то есть граждан, зарегистрированных на территории РФ налог по вкладам составляет 35%, а для нерезидентов, которые пребывают на территории государства до 183 дней – 30%. При расчете налога используется ставка по депозиту, которая действовала при оформлении договора.

Как вклад облагается налогом

Финансовые организации и кредитные учреждения выполняют официальные функции налоговых агентов, ежедневно ведя учет процентных доходов с вкладов физических лиц. 

Налог с вклада в банке выплачивается клиентом только с суммарного процентного дохода и начисляется при фактической выплате процентов по депозиту (когда именно указывается в депозитном договоре):

• ежемесячно, в день выплаты процентов (в случае, если депозит предусматривает получение доходов каждый месяц);
• при истечении срока вклада.

Наглядно представить себе систему налогообложения легче на примерах. Допустим, вы – резидент РФ – разместили три вклада в разных банках с выплатами процентов в конце срока:

1. На сумму 400 тыс. руб. по ставке 10,5% на 12 месяцев;
2. На сумму 700 тыс. руб. по ставке 13,4% на полгода;
3. На сумму $100 тыс. по ставке 9,1% годовых на 12 месяцев.

По НК РФ, ставка для не облагаемых налогом вкладов в рублях должна быть не больше ставки рефинансирования + 5%. При этом клиент банка может получить прибыль по депозиту в полном объеме. Но если рублевый вклад выше 13,25% годовых, то он облагается налогом. В нашем же случае ставка по первому вкладу в рублях находится в пределах допустимого значения, что не позволяет применить нормы Кодекса.

На какуй доход начисляется налог на депозит

Напомним, что налогообложению подлежит только та часть процентного дохода, где ставки по вкладам превысили указанный порог в Налоговом Кодексе РФ. Чтобы понять, о чем идет речь, рассмотрим налогообложение оставшихся двух вкладов.

Второй вклад из нашего примера подлежит налогообложению на 0,15 процентных пункта (13,4%-13,25% = 0,15%). А по последнему валютному депозиту ставка в размере 9,1% выше указанной ставки в НК РФ на 0,1 процентных пункта. По итогам расчетов доходы по последним двум вкладам подлежат взысканию налога НДФЛ банком.

Рассчитаем базу налогообложения для вклада № 2 и № 3:

• 700 тыс. руб.*0,15%*182 дня/365 дней = 523,6 руб.
• $100 тыс.*0,1%*365 = $100.

По рублевому вкладу № 2 вы должны будете оплатить госналог в размере 183,26 рублей (523,6 руб.*35%), а по валютному - $35 в нацвалюте по курсу Центробанка на день расчетов.

Совет: Если вы оформили депозит в драгметаллах, то ставка НДФЛ будет составлять 13%, но она будет начисляться полностью на доход от вклада.